¿Quienes están obligados a realizar Valuaciones de Pasivos Laborales?

 

Todas aquellas personas físicas/morales con actividad empresarial:

 

1. Que emitan Estados financieros y
2. Que devengan obligaciones en su calidad de patrones por beneficios a los empleados.

 

La NIF D-3 “Beneficios a los Empleados” antes Boletín D-3 “Obligaciones Laborales”, determina que las empresas establecidas en México tienen la OBLIGACIÓN de reconocer, valuar, presentar y revelar en sus estados financieros los beneficios y las provisiones relativas, que como entidad otorga a sus empleados.

 

Falsos argumentos para evadir las obligaciones laborales:

 

1. La empresa no tiene un número de trabajadores representativo
2. La empresa tiene pocos años de operar por lo que no tiene antigüedad acumulada
3. La empresa no cuenta con liquidez para crear provisiones (es sano reconocerlas)
4. No tiene efectos fiscales (aunque bien puede emplearse como estrategia fiscal)
5. Se programa la rotación del personal periódicamente para no generar antigüedad

 

¿En que marco normativo se basa la valuación de pasivos laborales?

 

 

1. Para Indemnizaciones Legales Art. 50 de la Ley Federal del Trabajo
2. Para Primas de Antigüedad Art. 162 de la Ley Federal del Trabajo
3. Para Cláusulas Contingentes: Contratos Individuales o Colectivos de Trabajo

 

—Para la Valuación, Presentación y Revelación en los Estados Financieros:

 

Habrá de considerarse la Norma de Información Financiera NIF D-3 “Beneficios a los Empleados” emitida por el Consejo para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera, A.C. (CINIF), así como criterios técnico-actuariales.

 

1. Beneficios por terminación por causas distintas a la restructuración
2. Beneficios al retiro

 

—Reglas de deducibilidad para amortizar obligaciones laborales de años pasados, así como el costo neto de obligaciones del ejercicio en curso.

 

1. Arts. 25 Fracc. X y 29 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
2. Arts. 30, 30-A, 59 al 65 del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

  

¿Qué tipos de beneficios laborales implican obligaciones laborales contingentes?

 

 

Consiste en 12 días de salario base por cada año de servicios hasta un tope de 2 veces el salario mínimo general de la zona donde el trabajador presta sus servicios. Se paga por despido injustificado, fallecimiento, invalidez o al cumplir 15 años de antigüedad. (Art 162, LFT) Son deducibles de impuestos.

 

—Indemnizaciones Legales

 

Consisten en el pago de 3 meses de indemnización más 20 días por cada año de servicios sobre salario diario integrado. Se paga por despido injustificado o por causas de retiro (Art. 50, LFT).

 

—Cláusulas contingentes de los contratos individuales o colectivos de trabajo

 

Aquellos beneficios de pago incierto a largo plazo, contenidos en los contratos laborales. (ejemplos: fallecimiento, invalidez, quinquenios por antigüedad, etc.)

 

—Planes de Pensiones y Jubilaciones

 

Aquellas obligaciones laborales que van en función de un plan de beneficios al retiro (Para poder hacer deducibles las indemnizaciones legales se plantea como estrategia un plan de pensiones con beneficios equivalentes a la indemnización legal).